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FS公司资产负债表分析研究

发布时间:2020-01-14 16:55文字数:13014字

  摘要:本文选取FS公司作为分析的对象,以FS公司2015-2016年度资产负债表作为分析对象,基于资产负债表观对FS公司的经营管理和财务状况进行整体分析.本文首先介绍了FS公司的概况,资产负债表的现状,通过具体财务指标的分析,探寻企业现阶段经营管理中存在的问题,通过透视FS公司的资产负债表,结合FS公司的战略,对FS公司的发展从三个方面:内部控制制度、内部管理、发展战略上提出了建议,以期提高企业市场竞争力。

  【关键词】FS公司;资产负债表;内部控制

  第1章 绪论

  1.1研究背景

  新《企业会计准则》的实施,标志着企业财务管理的核心从利润表项目回归到资产负债表项目,促使企业从追求利润最大化转向股东价值最大化企业。在企业实际的财务管理上作中,虽然财务活动大致分为经营活动、投资活动和筹资活动但是后两项关系到企业生存,必须由企业最高当局集体决策。会计师们在日常的财务上作中,经常考虑的是经营活动方面即企业营运资金管理,会计师们每天就采购、生产、销售等方面的资金收支作出财务决策。企业的某一时期资产负债表也就是企业营运资金管理的静态反映。

  从资产负债表看,企业营运资金的管理就是资产负债项目的流动项目管理,实质上营运资金管理就是要求会计师们如何安排流动项目各会计项目的数额以及他们的结构。从营运资金概念和营运资金管理的内容中可以看出,无论是流动资产总额还是流动负债总额的数据出处都来源于资产负债表。包括深入分析企业资产负债结构、应收账款、存货等都离不开分析企业的资产负债表。

  1.2研究意义

  随着我国电子商务的高速发展,物流行业有着很大的发展空间。然而物流行业竞争激烈,财务风险高,因为财务危机倒闭的情况也十分常见,基于此经济形势下,对物流行业的FS公司的资产负债表进行分析,对查找出的问题和不足提出合理的改进建议,能够对企业的发展起到正向激励作用,长期来看,可进一步提高企业在行业中的地位和核心竞争力。

  第2章 资产负债表相关理论概述

  2.1资产负债表的概念

  资产负债表是企业对外提供的一张基本报表,是报表使用者借以了解企业情况、做出相虚决策的重要工具,资产负债表的作用主要体现在以下四个方面:其一,提供食业拥有或控制的经济资源及其分布情况的信息;其二,反映企业资金来源和构成情况的信息;其三,提供财务报表分析的基本资料;其四,可据此解释、评价和预测企业的财务弹性。总的来说,根据一张完整的资产负债表,我们可以分析出企业的营运能力,偿债能力等。下面,我们将以上市企业蒙牛乳业股份有限公司为例,根据对比分析来挖掘资产负债表中的信息。

  2.2分析资产负债表的主要相关指标

  资产负债表分析:以公司所提供财务报表中的资产负债表为依据,对负债表内的内容进行专业的分析,可以在一定程度上反映出在特定时间点上的企业的财务状况。通过对它的分析,可以全面的展现企业偿债能力,公司经营情况以及公司未来经营的风险大小,从而为投资者判断企业管理水平提供相应的数据支持。

  资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三个内容,主要包括资产负债比,资产周转率,固定资产周转率,存货周转率,应收账款周转率等。

  第3章 FS公司资产负债表的现状分析

  3.1FS公司概况

  FS公司成立于1993年,是一家以经营快递为主的国内合资(民营)企业。FS公司致力成为以客户为中心,覆盖快递、快运、整车、仓储与供应链、跨境等多元业务的综合性物流供应商。我们凭借坚实的网络基础、强大的人才储备、深刻的市场洞悉,为跨行业的客户创造多元、灵活、高效的物流选择,让物流赋予企业更大的商业价值,赋予消费者更卓越的体验。以标准化的服务引领行业,通过统一的车体形象、店面形象、员工形象和操作标准,让您全方位体验到专业服务。根据客户的不同需求,通过定制化的创新为各行业客户提供代收货款、签单返回、保价运输、安全包装等增值服务。以百年老店为梦想,以快递业务为核心,走专业化的发展战略。公司奉行“团结、务实、开拓、创新”的企业精神,“快速、准确、安全、周到、”的服务方针公司经营十余年来,已深得广大客户的信任和支持。

  3.2FS公司资产负债表现状

  3.2.1资产总额的初步分析

  表1:FS公司2015-2016年总资产变动分析表(单位:万元)

  项目金 额结构(%)

  2016年2015年增减额增减(%)2016年2015年结构变动

  总资产620905 559297 61608 11.02 100100——

  流动资产 285015 236129 48886 20.70 45.90 42.22 3.68

  长期资产277645 283387 -5742-2.03 44.72 50.67 -5.95

  长期投资129388 144824 -15436-10.66 20.84 25.89 -5.06

  固定资产148257 138563 9694 7.00 23.88 24.77 -0.90

  无形资产和其他资产54852 37282 17570 47.13 8.83 6.67 2.17

  递延税款借项3392 2499 893 35.72 0.55 0.45 0.10

  数据来源:企业财务报表整理

  从表1可看出,公司的总资产上年是559297万元,2016年增加61608万元,增加的幅度11.02%。总资产增加的主要原因是流动资产和无形资产和其他资产增加额远远大于长期资产减少额。流动资产比上年增加48886万元,增加幅度为20.70%,无形资产和其他资产增加17570万元,增加幅度47.13%。长期资产减少主要是长期投资减少额大于固定资产的增加额引起的。递延税款借项增加幅度虽然很大,但其金额不大,不是进一步分析的主要项目。

  从资产的结构变动可以看出,流动资产的比重由42.22%上升至45.90%,而长期投资比重由25.89%下降为44.72%。这种变动的后果是使企业的资产流动性上升,收益性减少,经营风险减少。

  3.2.2资产各项目的初步分析

  (1)货币资金

  表2:FS公司2015-2016年货币资金规模和结构变动分析表(单位:万元)

  项目规 模 结构(占流动资产的比重%)

  2016年2015年增减额增减(%)2016年2015年结构变动

  流动资产285015 236129 48886 20.70 100100——

  货币资金 161797 115715 46082 39.82 56.77 49.00 7.76

  数据来源:企业财务报表整理

  从上表可以看出,2016年度货币资金总量增加46082万元,货币资金占流动资产的比重提高7.76%,占流动资产比重56.77%,付现能力较强,可能是即将支付股利或偿债作准备,当股利支付后,货币资金就会自然下降。

  (2)交易性金融资产

  表3:FS公司2015-2016年交易性金融资产规模和结构变动分析表(单位:万元)

  项目规 模 结构(占流动资产的比重%)

  2016年2015年增减额增减(%)2016年2015年结构变动

  交易性金融资产 44 0 44 ——0.02 0.00 0.02

  数据来源:企业财务报表整理

  从上表可看出交易性金融资产增加44万元,幅度为100.00%,幅度较大,说明企业改变了投资政策,将闲置的资金投资于二级市场,提高资金收益能力。但比重不大,不作重要分析。

  (3)应收款项

  表4:S公司2015-2016年应收款项资产规模和结构变动分析表(单位:万元)

  项目规 模 结构(占流动资产的比重%)

  2016年2015年增减额增减(%)2016年2015年结构变动

  应收票据 5640 2972 2668 89.77 1.98 1.26 0.72

  应收账款 72999 70035 2964 4.23 25.61 29.66 -4.05

  预付款项 3744 2792 951 34.07 1.31 1.18 0.13

  其他应收款 9932 9729 203 2.09 3.48 4.12 -0.64

  数据来源:企业财务报表整理

  应收票据。从表4可看出,企业应收票据增加2668万元,增加幅度89.77%,增加幅度较大,原因可能是结算方式变化引起的。从比重看较上年增加0.72%,说明在收款方式上并没有做过大的调整,应收票据增长对流动资产的影响较小。

  应收账款。从表4可看出,企业应收账款增加2964万元,增幅4.23%,增加幅度不大,应收账款占流动资产比重从上年29.66%下降至2016年25.61%,下降4.05%,主要原因是可能销量增加引起的自然增加,或增加对信用好的客户进行部分赊销。

  预付款项。从表4可看出,预付款项增加951万元,增幅34.07%,增加幅度虽大,但比重只有1.31%,对流动资产影响不大,不作重要分析。

  其他应收款。从表4可看出,其他应收款增加203万元,增幅2.09%,增加幅度虽大,但比重只有3.48%,对流动资产影响不大,不作重要分析。

  (4)存货

  表5:FS公司2015-2016年存货资产规模和结构变动分析表(单位:万元)

  项目规 模 结构(占流动资产的比重%)

  2016年2015年增减额增减(%)2016年2015年结构变动

  存货 29728 33880 -4151-12.25 10.43 14.35 -3.92

  数据来源:企业财务报表整理

  从表5可看出,2016年存货减少4151万元,幅度为12.25%,主要原因可能是①成本降低;②存货跌价准备较上年提高所致;说明部分存货的可变现净值降低。

  从结构比重来看2016年度存货占流动资产的比重由14.35%降至10.43%,下降3.92%。说明企业没有对经营性资产项目的投入。

  (5)其他流动资产

  表6:FS公司2015-2016年其他流动资产规模和结构变动分析表(单位:万元)

  项 目规 模 结构(占流动资产的比重%)

  2016年2015年增减额增减(%)2016年2015年结构变动

  其他流动资产1132 1007 125 12.39 0.40 0.43 -0.03

  数据来源:企业财务报表整理

  从上表可看出,其他流动资产的总量规模比较大,2016年增长125万元,幅度为12.39%。数额较大,应在报表附注中披露。比重下降0.03%,相邻两期变动不大,说明企业较上年经营活动没有太大的变化。

  (6)长期资产

  表7:FS公司2015-2016年长期投资规模和结构变动分析表(单位:万元)

  项 目金 额结构(占长期资产的比重%)

  2016年2015年增减额增减(%)2016年2015年结构变动

  可供出售金融资产0 8017 -8017-100.00 ——————

  长期应收款 15434 25497 -10063-39.47 ——————

  长期股权投资 57789 57346 442 0.77 ——————

  投资性房地产 56166 53964 2202 4.08 ——————

  长期投资合计129388 144824 -15436-10.66 38.52 44.81 -6.29

  非流动资产合计335890 323169 12721 3.94 100100——

  数据来源:企业财务报表整理

  从上表可看出,①2016年长期投资减少15436万元,幅度为10.66%,这说明企业销减对外投资力度;②2016年减少幅度最大的是可供出售金融资产下降100%,其次是长期应收收款,其减少幅度为39.47%,说明长期投资下降是由可供出售金融资产和长期应收款减少带来的;③同时长期股权投资增长0.77%,投资性房地产增长4.08%,抵销一部分长期投资的减少;④2016年长期投资占长期资产的比重比上年下降4.50%,这可能是企业调整经营策略、减少对外投资的结果。

  3.2.3负债总额的初步分析

  表8:FS公司2015-2016年总负债规模和结构变动分析表(单位:万元)

  项目金 额结 构(%)

  2016年2015年增减额增减(%)2016年2015年结构变动

  流动负债129846 121917 7929 6.50 67.06 63.18 3.89

  长期负债63770 71058 -7288-10.26 32.94 36.82 -3.89

  合计193616 192975 641 0.33 100 100 ——

  数据来源:企业财务报表整理

  从上表可看出,负债总额193616万元,说明企业的负债总额规模,企业620905万元的总资产中有193616万元是靠负债取得的。负债规模不太大,企业承担的偿债义务较小。

  从负债的结构变动可以看出,流动负债的比重由63.18%提高至67.06%,长期负债的比重由36.82%降低至32.94%。流动负债和长期负债变动的原因是企业有较多流动资金,通过减少长期负债来减少部分财务费用的支付。具体的原因需进行下一步分析负债各项。

  3.2.4负债各项目的初步分析

  (1)流动负债

  表9:FS公司2015-2016年流动负债规模和结构变动分析表(单位:万元)

  项 目金 额结 构(%)

  2016年2015年增减额增减(%)2016年2015年结构变动

  交易性金融负债 0 876 -876-100.00 0.00 0.72 -0.72

  应付票据 12794 9832 2962 30.12 9.85 8.06 1.79

  应付账款 48381 37333 11048 29.59 37.26 30.62 6.64

  预收款项 29768 36460 -6692-18.35 22.93 29.91 -6.98

  应付职工薪酬 18310 15355 2955 19.24 14.10 12.59 1.51

  应交税费 4049 2715 1334 49.15 3.12 2.23 0.89

  应付利息 28 49 -21-43.47 0.02 0.04 -0.02

  其他应付款 15624 14099 1525 10.82 12.03 11.56 0.47

  一年内到期的非流动负债0 3000 -3000-100.00 0.00 2.46 -2.46

  其他流动负债 893 2199 -1306-59.39 0.69 1.80 -1.12

  流动负债合计 129846 121917 7929 6.50 100100——

  数据来源:企业财务报表整理

  从表9可看出,2016年度流动负债比上年度增加7929万元,增幅6.50%。变动幅度较大的是交易性金融负债、应交税费用、应付利息、一年内到期的非流动负债,其他流动负债。对变动大的项目分析有①交易性金融负债降低876万元,降低率100%;一年内到的非流动负债3000万元都降低率为100%;其他流动负债也降低1306万元,降低幅度为59.39%;应付利息降低21万元,降低幅度为43.47%,但从结构上看占的比重不大就不作分析了。由此看来可能是企业2016年度流动资产在幅度增加,企业调整偿还上年的短期负债。②应付票据比上年增加2962万元,提高了30.12%,占比重9.85%,应付账款比上年增加了11048万元,增加率为29.59%,占比重从30.62%上升至37.26%,上升幅度6.64%,在负债增长中提高比较大,主要原因有两个,一是结算方式发生变化,二是企业的采购规模增加。从以上说明企业2016年度偿还大部分流动负债,使用企业信用进行采购。③预收款项2016年减少了6692万元,是流动负债减少金额最大的一个,幅度为17.35%,从结构上看占流动负债从29.91%下降至22.93%,下降6.98%,说明企业的销售预定减少了,对企业来说是不好的变化,作为企业应查明原因进行经营的调整。

  (2)长期负债

  表10:FS公司2015-2016年长期负债规模和结构变动分析表(单位:万元)

  项 目金 额结 构(%)

  2016年2015年增减额增减(%)2016年2015年结构变动

  长期借款 15200 27500 -12300-44.73 23.84 38.70 -14.97

  长期应付款 30654 30441 213 0.70 48.07 42.84 5.23

  预计非流动负债 1243 1089 154 14.09 1.95 1.53 0.42

  递延所得税负债 264 790 -526-66.55 0.41 1.11 -0.70

  其他非流动负债 16409 11237 5172 46.02 25.73 15.81 9.92

  长期负债合计 63770 71058 -7288-10.26 100 100 ——

  数据来源:企业财务报表整理

  从上表可以看出,①长期借款减少幅度为44.73%,占长期负债合计比重减少了,说明企业有资产进行偿债,减少负债的利息偿还,降低了财务风险。②递延所得税负债减少526万元,幅度66.55%,减少的幅度较大,与借项结合来看企业的负债减少转到所税资产借项,说明企业时间差异存在较多,2016年转销上年大部分。但2016年占负债的比重很低,2016年虽略有增长,但对负债的影响不大。③其他非流动负债增加5172万元,增加幅度46.02%,比重上降9.92%,较其他企业而言较大,应以关注。

  第4章 FS公司资产负债表存在的问题及原因

  4.1FS公司资产负债表存在的问题

  表11:FS公司2015-2016年资产运用效率分析表(单位:万元)

  指标2015年2016年变动率(%)

  企业实际值企业实际值

  总资产周转率0.88 0.71 -0.17

  流动资产周转率1.73 1.60 -0.13

  固定资产周转率4.54 3.16 -1.38

  应收账款周转率5.49 5.24 -0.26

  数据来源:企业财务报表整理

  4.1.1货币资金周转率低

  从上表可看出,企业2016年存货周转率比上年增加2.60%,企业存货减少,表明销售渠道畅通,2016年底销售较多。行业平均6.89%,比行业平均高90.16%,几乎高一倍,说明企业的生产的产品市场销售好,存货周转比较高,说明企业销售中赚取利润的能力增强。但是过快的存货周转率,也可能是企业存货不足造成的,这样就增加了采购成本和缺货成本。

  综上所述,公司2016年度总资产周转率下降,主要原因是只有应收账款和存货的运行增加,约高于行业平均水平,说明销售的方面还可以,但流动资产和固定资产的运用效率降低较多,尤其固定资产低于行业水平43.8%。主要原因是货币资金没有充分利用和固定资产投入未产生等比例的收入,可能存在固定资产占用过多的资金,资产结构不合理。从总资产的运用效率来看,企业的运用效率处于行业的中等水平,说明企业有较大资产运用提升的空间。

  4.1.2固定资产比重过高

  表12:FS公司2015-2016年固定资产规模和结构变动分析表(单位:万元)

  项 目金 额结构(占固定资产的比重%)

  2016年2015年增减额增减(%)2016年2015年结构变动

  固定资产:

  固定资产原值 184391 146282 38109 26.05 ——————

  累计折旧 36547 29737 6811 22.90 ——————

  固定资产净值 147844 116545 31299 26.86 ——————

  固定资产减值准备260 309 -49-15.71 ——————

  固定资产净额 147583 116236 31347 26.97 99.55 83.89 15.66

  在建工程 674 22327 -21652-96.98 0.45 16.11 -15.7

  固定资产合计148257 138563 9695 7.00 100 100 ——

  数据来源:企业财务报表整理

  从表:12可看出,(1)公司2016年固定资产增加9695万元,幅度为7.00%,这说明该企业增加了对盈利能力强的固定资产的投入。其中“固定资产净额”项目上升,“在建工程”项目大幅度下降,说明所投入的资金已经形成生产能力。(2)本期固定资产折旧额增加6811万元,幅度为22.90%,增加幅度与原值幅度相近,说明增加是由增加固定资产引起的。(3)该企业2016年度较上年少计提固定资产减值准备48万元,下降幅度为15.71%。(4)固定资产净额较上年增加31347万元,上升幅度为26.97%。

  整体而言,企业的固定资产比重较重,资产利用效率不高。

  4.1.3应收账款周转率低

  从上表中可以看出,企业2015年的应收账款周转率高于2016年的应收账款周转率,且企业2016年的应收账款在逐渐增多,根据其经营业务分析,笔者认为是物流行业竞争激烈,FS公司采取了激进的营销策略和宽松的财务策略,这刺激了公司业务规模的扩大和市场份额的增多,但同时也使应收账款金额大幅度增加,公司应重视应收账款的管理,对应收账款实时动态跟踪,否则经营风险可能加大。

  4.2FS公司资产负债表存在问题的原因分析

  4.2.1内部控制制度不完善

  对现金流不够重视。企业的管理者和财务管理人员的现金管理的意识不是很高,只停留在在对企业流入和流出资金“记录”,管理层次较低,这种现金管理意识使得公司的现金管理“经济效益”不高。当前,公司的高层管理者,精细化现金管理的意识尚未建立起来,现金管理仍然属于一种粗放型的管理,从而导致企业的现金流量难以适应公司发展的需要。

  缺乏资金成本管理,未确定最佳现金持有量。按照最佳现金持有量确定方法中的成本分析模式,企业持有现金的总成本包括机会成本(资本成本)、管理成本和短缺成本,那么企业使总成本保持最低的现金持有量就是企业的最佳现金持有量。公司只是通过内部银行实现了资金的收支两条线管理,没有确定最佳现金持有量。如果企业没有保持一定的最佳现金持有量,那么就会缺少抵御经营风险和财务风险的能力。

  4.2.2内部管理模式不合理

  FS公司治理结构不完善,没有严格按照《公司法》中的相关规定来设立内部审计机构和监事会,而且监事会的组成成员、隶属关系、业务素质、职权等不够完善。同时,内部审计机构缺乏一定的独立性,存在人员配备不力等问题,致使企业领导权无法得到有效的监督。此外,由于公司治理结构不完善也会导致一些企业管理者为了完成业绩,而利用手中的权利人为的操纵会计信息,给企业财务信息的真实性带来影响。

  4.2.3债务人大部分为小客户

  企业大量的应收账款,很多金额不大,客户都是小企业业主,且都很分散,这个企业应收账款的管理和回收带来了难度。中小企业客户财务信息不完整,很难了解其真实的资产状况,这种信息不对称很容易给企业带来财务危机。在赊账后,企业也没有专门的额管理部门对赊账企业的资产和信用进行动态监测,很多企业财务状况极差,根本无能力清偿货款,导致企业的坏账损失。企业缺乏对应收账款账龄的分析,很多应收账款到了归还日期,然而企业管理不善,并没有及时和向客户催收,导致逾期,在逾期后,企业也并没有对逾期账款进行分类,给后续应收账款的回收带来了很多麻烦。有很多企业,利用FS公司事前调查这一块的疏忽,恶意拖欠。

  公司的各部门之间存在责任互相推诿,只强调个人利益,缺少互动沟通,最终造成对公司利益的损失,比如在应收账款这一款,负责销售的业务人员为了尽量提高自己的业绩,拿到更多提成,往往会给客户很多优惠,比如延长回款时间等,而负责记录的财务人员只是机械的登记,缺少主动沟通和应收账款管理的意识。一旦造成坏账,互相推卸责任。另外考核制度不合理。公司为了更好的抢占市场,扩大市场份额,吸引更多的客户,刺激销售人员,通常会把销售人员的公司和其业绩相挂钩,这一方面提升了销售人员主动工作的积极性,另一方面,也存在着一些不良影响。比如销售成员为了提高自己的工资,盲目的和客户谈合约,给予客户很多优惠,(其中就包括延长客户还款时间等)并且并不对客户进行甄选,导致很多应收账款形成坏账。

  第5章 完善FS公司资产负债表的对策

  5.1 建立健全企业内部控制制度

  对于FS公司而言,建立健全财务管理制度,提高财务决策管理水平。首先,建立短期的财务分析指标体系。该体系主要用于财务风险的预防,通过监控企业日常经营现金流,分析企业的资金运用情况,成本控制状况,企业的利润来源等,在企业的经营活动中保持足够的流动资金,加强资金的有效管理便于企业拥有足够的盈利空间。其次,通过以企业偿债能力为基础指标,盈利能力、经济效率、资产管理等为辅助性指标,建立起长期、高效的财务预警系统,完善企业的整个财务管控体系,真正有效的做好财务风险控制工作。再之,要制定全套的现代化的财务风险控制制度。优化公司制约环境、实施全方位的风险评价、构建有序的制约活动、增强信息交流与融合、增强公司的内部监管。如在实际运营中,对合作企业,一定要详细了解对方的背景、资信情况,严格审查被担保企业,持续跟踪被担保企业的偿债能力,从而最终达到降低直接风险的目的。此外还需按照统一流程编制公司财务风险控制报告,为以后的企业运营提供财务风险控制资料。最后,还应聘请会计师事务所审计防范企业财务风险。会计师事务所属于公认的专业机构,能够根据不同的情况审计出各种不同类型的企业财务情况,督促企业财务报表的真实性和规范性。

  5.2 完善企业内部管理模式

  合理确定董事会规模。保持合理的董事会规模,使董事会规模适合公司实际,与公司资产规模和经营业务相匹配,不要为追求形式或获得某种效应而任意增减董事会人数,也尽量不要受董事长偏好的影响。

  建立健全独立董事制度。要建立健全股东会、董事会等组织机构,董事会和监事会应当相互独立,保证监事会的监督作用能真正发挥;适当地降低大股东持股比例,以防止大股东操纵管理层,导致董事会以及监事会的监督作用被削弱;增加独立董事人数,优化董事会构成,完善公司治理结构。

  设立审计委员会。根据国外经验,结合公司实际情况,在董事会中设立下属专业委员会,如战略委员会、薪酬委员会、审计委员会等,提高决策水平,完善治理机制。

  合理安排董事会领导结构。企业应增加高学历董事的比例,重视董事的教育背景、知识结构和专业技能等。高学历人才能够为企业的发展注入优质资产,为企业的发展提供更多关键性资源,深厚的专业知识能够指明正确的方向。同时,应加强对高学历董事的股权激励,更有效的发挥其董事职能,为企业和社会的发展尽心尽责,也促进了企业对社会责任的履行。在我国董事成员中高级管理人才相对较少,更多的是在某一领域专才,复合型董事的医乏,不利于把董事的个人才能与企业的业务有效结合,所以上市公司在选取董事时应该根据企业的主营业务,对董事的知识结构和技能进行考察,使董事会成员能力更加多元化。

  5.3 建立企业发展战略

  建立健全风险管理体系。FS公司各部门针对新识别或已识别的风险,制定相应的预防措施并检查预防措施的有效性,完善本部门的风险管理制度。内控委员会工作小组每年定期组织各单位对新识别的风险进行评估和已识别的风险进行重新评估其风险系数及预防措施的有效性,不定期更新由各单位根据环境变化、战略目标调整等对本单位的风险进行不定期的评估更新;或是当公司内部发生风险失控事件,应急处理完毕后,由相关单位对本单位的风险进行重新评估,调整预防控制措施。补强合规风控稽核力量,增加相应的人员、薪酬和信息技术投入,确保公司建立强大、精准、无疏漏的合规防线、风控屏障。强化合规、风控文化建设,严格奖惩机制,对合规、风控事件实行一票否决,层层传导压力,不留死角。持续提升资本运作水平,实现资本驱动,在新的发展阶段达到经营与管理新的均衡。完善公司价值认定、价值评估和价值考核体系,建立“利出一孔、力出一孔”的分配机制和过程化考核激励制度,加强规范化、精细化管理,加强成本控制,提升管理效率,提升人均绩效。

  实施全面预算管理。全面预算管理机制是体系的体现,是指全面预算管理的结构和功能以及它们之间的联系。全面预算管理机制是基于内部权利结构的预算管理体制决定的,它可以清晰的划分各责任部门和机构(预算单位或投资中心、利润中心、成本中心和成本中心)之间权利关系,引导利益激励和责任追究,实现企业价值的最大化。其中预算编制方法包括固定预算法、滚动预算法、零基预算法、弹性预算法、概率预算法和作业预算法等。只有建立、健全全面预算管理机制、制度和组织,才能使整个全面预算管理信息化系统真正成为一个自动化管理系统。基于FS公司全面预算管理机制的组织基础,建立相应的引导、控制、协调和信息反馈机制,以及完善全面预算管理制度,以确保各环节有序运行和真实有效。在确定每个预算单位的责任和权利时,FS公司根据其自身情况设立一个预算组织。

  重视人力资源建设,完善员工聘任制度。FS公司属于流动性强,进入门槛低,风险较高行业,是发展资管业务的主体和核心,公司的创新能力直接代表着该业务的创新程度,公司的风控体系直接影响着资管业务的风险防控机制,而人才是创新的核心。FS公司应建立一套完整和持续的员工聘用制度,人力部门及时掌握外部劳务市场供求情况,根据公司销售、生产计划、集团人员控制规模情况提前做好招聘规划,根据职位、时间要求、重要性的不同选择和开展经济、有效的招聘方式,招聘结束后进行招聘效果的评估,对招聘数量、招聘质量、招聘周期、招聘渠道等进行综合分析,输出评估报告。

  重视企业社会责任感的培养,眼光放长,持续加强FS公司的党建、文化和扶贫工作。继续深入开展党建工作,切实发挥党组织的政治核心作用;改变重经营、轻宣传的现状,从制度、渠道、活动、宣传等多方面推进公司文化建设;持之以恒的推进扶贫工作,真扶贫、扶真贫,担当社会责任。同时,积极倡导行业的“手艺人”精神。员工横向比较,同时与行业一流物流公司比较,倡导沉心静气、打磨自身、突破自我,努力成为行业的手艺人,真正树立公司的服务品牌。

  “服务客户、回馈社会”是FS公司的企业宗旨之一,在实现公司盈利的同时,FS公司一直很注重其社会价值的体现,FS公司本身也应继续发扬这种优良作风,在实现企业价值的同时,更多提升其社会价值。

  企业应该尽可能的实施战略成本管理,提升企业盈利能力。企业实施战略成本管理,领导和员工要有强烈的成本意识,主动为企业的战略管理目标做出贡献。其次,为了提高产品在市场上的竞争力,成本管理不应只局限于产品的生产过程,而应该结合企业经营和管理模式,结合事前材料采购,事中成本控制,事后销售成本,宣传成本,成本动因分析,以及管理成本分析了其发展趋势。对企业全过程成本都应该以严谨、细致的科学方式实施管理,以提高产品在市场中的竞争力,使企业在严峻的市场竞争中立于不败之地。另一方面,随着市场经济的发展,非物质产品日趋商品化。与此相适应,成本管理的内涵也应由物质产品成本扩展到非物质产品成本,如人力资源成本、资本成本、服务成本、产权成本、环境成本,等等。

  以上战略的制定需要站在全局性、前瞻性、高度性、可行性基础上。全局性,它并不着眼于某一具体状态下的公司行为和方式,而是在较长的时间段内,站在公司发展总体发展目标的层面开展管理工作;前瞻性,所有战略选择均为公司长期生存、发展而服务的;高度性,战略管理的全局性和前瞻性直接决定了战略管理的高度性,决定了战略管理是以公司管理者为核心开展的,公司总体发展目标也是由公司中高层依据公司具体情况所制定的,公司管理者通过利用丰富的资源,以特定战术实现战略目标,公司管理者调动资源的能力和智慧直接决定了公司战略的高度;可行性,它是实际可行的,战略管理的产生便是致力于为公司提供更强的竞争力,战略管理举措都是实际可行的,因而其并非一个纯理论概念。

  结 论

  企业的生存和发展在很大程度上是维系于营运资金的管理和运转情况的。企业营运资金管理属于企业内部财务管理范畴,对其的分析主要通过资产负债表,有些数据通过报表无法获得,所以指标的计算不够完整,研究不够深入。只有营运资金不断处于良好的管理和运转之下,企业才能得以生存,才有发展的基础。本文立足于FS公司的资产负债表,对其财务现状和资产周转率进行了分析,得出企业存在资产利用效率不高的问题,笔者从企业内部控制制度,内部管理模式,债务人三方面的原因进行分析,并提出了建立健全企业内部控制制度、完善企业内部管理模式、建立企业发展战略的措施,以期提高企业市场竞争力。

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