关于A公司的应收账款内部控制的浅析

发布时间:2019-11-07 09:15

  摘 要:市场经济的发展促使企业信用销售和应收账款的诞生。对于企业的长期经营和后续发展,持有应收账款的规模和时间具有重要意义。在日益激烈的市场竞争中,许多公司将采取放松自身信贷政策的方式,在有序立于不败的地位抢占市场。当公司继续使用宽松的信贷政策并采用信贷销售方式时,应收账款金额也快速增长,这无疑会导致应收账款管理成本增加和潜在坏账风险。从而加大了企业的经营风险。

  本文首先以理论为基础,对内部控制相关目标和与应收账款内部控制相关的理论作了简单的介绍和评论。本文采用理论与实践的结合,选取 A公司作为案例背景,介绍了 A公司的业务特点,并根据其业务特点对应收账款管理的现状,本文介绍了公司内部控制的现状,在分析问题原因的基础上,我们发现 A公司应收账款的内部控制存在问题。最后,提出了改进公司应收账款内部控制的建议。

  【关键词】应收账款 内部控制 公司管理

  1. 导论

  1.1 研究背景及意义

  1.1.1 研究背景

  由于社会中科技进步,网络信息和生产科技飞速提高,市场竞争越来越激烈,在如此严格的环境中,在企业财务管理中应收账款的准确控制变得尤为重要。公司的内部应收账款管理已成为越来越多公司的重要场所。但是,仍然存在诸如安全意识薄弱,商业风险意识不足以及内部控制系统不足等现象。公司在进行经济活动时受应收账款控制。因此,应收账款数量持续增加,增加了企业资本流动的风险。为了增加公司的销售额,提高整体利润率,增强公司在市场上的竞争力,有必要实行更多的分级信用销售,这是公司应收账款。如果赊销产生的应收账款公司中的相应人员处理不当,企业的可持续发展必然会受到影响。

  应收账款产生于客户使用信贷销售销售商品或通过信贷销售提供劳务服务,风险很高。因此,公司管理层应合理利用信贷销售,使公司获得更高的收益,加强对应收账款的管理;如果公司对不完善的应收款项的处理不到位,很可能会使企业陷入现金流危机,制约企业的进一步的生存,因此,建立完善的应收账款内部控制制度是公司的重要目标。

  目前,随着我国经济的稳中求进,我国民营企业实现了告诉进步,但与此同时也面临着 诸多风险如市场中竞争环境变化、高层中营商战略、所处地方的法律法规等。 在此基础上,企业特别需要对风险采取防范措施,并提前采取相应战略和行动。企业内部控制系统可以调整和控制企业的财务和非财务信息,调整企业的整体管理流程。 它在公司发展中起着重要作用,可以降低财务风险,提高资金安全性。 但是,与社会相比,一些企业还没有建立适合企业实际发展的内部控制体系。 虽然有些公司已经建立了内部控制系统,但它们只是管理层的外观,并没有真正实现公司实际运营的效果。 一旦市场环境动荡,公司抵御风险的能力明显不足,给公司的发展带来不确定性,不利于公司的长远发展。 许多企业只是缺少应的内部控制系统。 当他们遭遇市场经济风险时,最终失败并走向破产。因此,内部控制系统的可持续发展是非常重要和必要的,对企业来说。

  1.1.2 研究意义

  目前,在我国民营经济中,其公司治理体系也越来越规范,现代企业制度正在逐步建立。它在降低企业财务风险,抵御市场风险和提高经济效率方面发挥着重要作用。管理会计领域的专家在相关理论和实践中积累了大量的成果,对内部控制进行了广泛的研究。但是,基于企业内部控制系统的整体状况,在理论规范,实际水平和健全系统方面仍有很大的提升空间本文通过案例分析的方法对具体问题进行分析,对于丰富企业内部控制实践具有一定的理论意义。

  1.2 国内外文献综述

  1.2.1 国外文献综述

  内部控制源于组织的形成和管理企业服务的需要。 最早的内部控制保护了公司资产的安全性和完整性,内部控制的存在也在一定程度上防止了错误和欺诈。 随着公司规模和经济实力的扩大,公司抵御风险的能力不断提高。 自20世纪30年代以来,西方学者从不同的角度研究了这个问题。

  1992年,美国Treadway委员会发布了关于内部控制整合框架的报告。该报告是内部控制发展史上极具历史性意义的文件,第一次从公司控制环境、控制活动,信息与沟通,风险评估与内部监督分工,内部控制理论。Jayanthi Krishnan提出内部控制有效性与企业内部审计质量呈正相关,而企业审计委员会监督管理质量又决定了在他们对于企业的内部审计结果如何。借助于实证研究,他们发现了,如果审计部门的监督质量得到了提升,那么该企业的内部控制水平则会在一定程度上也会得到提升。

  1.2.2 国内文献综述

  在销售和收款业务中,应收账款是一个非常重要的部分,其质量直接影响公司的经营能力。应收账款内部控制制度不健全,实施不到位,直接影响公司的资金周转和业务能力。在这种背景下,如何加强应收账款的内部控制尤为重要。在“应收账款内部控制调查”中,余小丹指出了现有应收账款内部控制面临的风险,给企业应收账款内部控制带来了问题和原因。并为客户提供相应的内部控制建议,建立合理的信用控制,信用分析和分类管理。建立应收账款账户,改进对未来应收账款的跟进和审查。李新新在“企业应收账款管理研究 - 以海尔为例”中指出了应收账款管理的必要性。信贷销售形成的应收款是否能够得到有效管理,已成为各大企业财务管理的重点。因此,加强企业应收账款的管理和控制,降低风险和成本,对企业的生存和发展具有重要意义。张向启的“企业应收账款风险分析与防控措施”表明,日益严峻的市场竞争环境使企业逐步认识到信贷销售政策的重要性。商业信用营销可以促进销售,稳定和增加市场份额,从而增强企业的竞争优势。因此,必须高度重视企业应收账款风险,采取有效的风险防控措施。在“企业应收账款管理存在的问题及对策”中,金航宇介绍了应收账款管理办法:制定企业战略,建立有效的信用管理机构,对信用营销公司进行信用风险管理。唐shut涛在“企业应收账款管理研究”中指出,随着全球经济一体化的发展,企业竞争越来越激烈,越来越多的企业选择销售来抓住市场机遇。由此产生的应收账款也成为公司的共同资产。应收账款资产的安全性和完整性直接影响公司的资产质量,经济资产质量和未来现金流量。更令人担忧的是,坏账损失率也在不断上升,严重影响了企业的经济效益。本文分析了企业应收账款管理的现状和原因,提出了加强应收账款管理,降低坏账损失率的途径。 “内部审计视角下的企业应收账款管理”由他表示,现代企业面临着激烈的市场竞争。迫使一些公司以信贷方式出售其产品和服务,使卖方能够产生应收账款。曾志的“企业应收账款内部控制优化分析”指出,应收账款管理是企业流动性管理的重要组成部分。但由于应收账款内部控制程序不完善,应收账款管理业绩不佳。建议优化应收账款内部控制要素,完善企业应收账款和营运资金管理。王光英指出“如何加强应收账款内部控制制度”,随着现代经济的发展,为了提高竞争力,增加产品销售,增加利润,促销和其他经常使用的信贷销售,但账户余额对公司的健康发展产生了非常不利的影响。商业信用是一种应收账款,这在业务流程中非常常见。它占据了公司的大部分资本,对公司的财务管理构成了巨大的风险。并介绍了企业加强应收账款内部控制的对策。 万庆均的“现代企业应收账款管理现状,原因及对策”指出,应收账款回收率逐年下降。 大量坏账和坏账对企业的经营利润影响很大,必须引起高度重视。 本文阐述了现代企业应收账款管理的现状,分析了企业应收账款的成因。

  1.3 研究思路和内容

  1.3.1 研究思路

  总结前人的研究成果,研究内部控制问题的思路,主要采用两条研究路线: 一是从企业内部业务流程出发。第二个研究思路是在会计因素研究的基础上建立健全的内部控制体系。结合A公司的实际情况,从业务流程入手,选择第一条研究路线。 具体内容是以A行业为研究对象,以内部控制理论为理论基础,分析了公司内部控制的实施现状、使用方法和应用过程。发现有问题需要解决。

  在研究方法上,本文采用案例分析方法选择公司A作为研究对象,一方面可以解决公司A的问题。也可以为A部门类似情况的公司提供一些建议。此外,企业内部控制研究涉及并贯穿于多个学科和领域,知识覆盖面广。因此,本文的研究方法也采用了调查方法,测试方法和观察方法。

  1.3.2 研究内容

  本文共分六章,具体内容如下:

  第一章是绪论,主要介绍了本文的研究背景和意义,介绍了本文的研究思路和内容,阐述了国内外企业内部控制的研究现状。

  第二章是相关理论概述。本章首先介绍了内部控制的概念,然后介绍了应收账款的相关内容,最后介绍了应收账款内部控制对公司的作用。

  第三章是公司内部控制的概况和现状。本章重点介绍了公司应收账款内部控制的现状,从而发现公司内部控制存在的问题。

  第四章是A公司应收账款的内部控制问题。

  第五章是对A公司应收账款的内部控制管理提出建议。

  第六章是结论,主要是对本文的内容进行总结。

  2. 应收账款内部控制概述及理论依据

  2.1 内部控制的概念界定

  结合国内外内部控制的理论发展来看,不同组织对内部控制给出了不同的定义。美国注册会计师协会向内部控制定义为“为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序”;COSO 委员会将内部控制定义为“受企业董事会、管理当局和其他职员的影响,旨在取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等而提供合理保证的一种过程。” 本文采取的定义是 COSO 委员会的定义,这一定义的特点是将内部控制从过去平面结构发展为立体框架模型。这一整体框架模型包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督五个要素。

  结合内部控制的概念及目标,总结内部控制的作用有以下几方面:

  第一,保证公司业务流程有序进行。即公司高管通过先前依照制定的内部控制制度,对其进行动态的监督与检查,并对公司业务涉及到的各部门员工进行合理分工,确保制定的政策得到有效的执行,进而增加企业业务活动的协调性、有序性。

  第二,保护公司资产的安全有效。即通过严格授权,保证企业内部各个部门相互牵制,可以有效保证在进行财务过程中的资产安全与完整。

  第三,保证公司中会计信息的真实、合法、完整。通过制定正确、合理、贴合企业实际情况的内部控制政策,对于会计工作可以达到纠错防弊的作用,从而使得企业各项业务活动得以正确的确认、记录、计量和报告。

  2.2 应收账款含义及其特征

  应收账款是公司出售的商品项目,产品信息,以及应向乙方或负责劳务的一方支付的项目。包含公司在提供货物流程中代替购买货物的那一方承担外包花销的费用、运输费用和应向购买货物那一方收取的增加价值的税收款项。应收账款应与公司的销售行为,劳务和财产支付一起确定。确定的时间是创建销售的时间。应收账款管理是企业流动资产管理的一项重要内容,而应收账款内部控制程序的不健全造成企业应收账款管理工作成效不佳,通过指出应收账款内部控制中存在的问题,提出优化应收账款内部控制要素,从而提升企业应收账款管理和运营资金的水平。根据中国会计准则的章程,公司必须同时满足这四个前提,以确保销售的利润。应该收取的账目款项的特征表示如下:

  (1)应收取的金额是商业信贷。

  (2)应该收取的账目款项是,由于产品发卖和劳动供给而形成的,处于公司与外公司之间。

  (3)公司形成应该收取的账目款项,通常说明产品发卖和劳动供给流程已完成。

  (4)应该收取的账目数额凭据实际形成的钱款记账。

  (5)应收账款金额是指流动资产的债权。

  应收账款与现金,银行等其他流动资产相比,作为一种独特流动财产的特征:

  (1)风险性较高。因为可以收取的账目金钱是公司敷衍顾主的一种权利,公司并未驾驭基础的产业,公司所能代表债权的极少与账款有关的字据。所以公司现实上在被动的境地,债务的收取主要取决于对面公司的资产情况、诚信情况。

  (2)停留时间较长。公司应该收取的账目款项自它形成到收取回来,通常需花很长的时间才可以结束,导致财务长久为对面企业所用,而被其他企业所用通常是免费的。

  (3)回收成本较高。为可以收取来超过时间的应该收取的账目款项,通常要支付很高成本,比如口头清账、人工成本等等。

  2.3 应收账款内部控制的作用

  首先,它将有助于改善资金流动并提高预付款的使用率。应收账款是一种负债资产。现金流量是制定和实施高级管理战略的重要决策依据。应收账款的回收和收取率直接影响公司货币资金的存储和流通。因此,有必要加强应收账款管理,减少应收账款,加快资金提取,及时将信贷资产转换为现金资产。增加现金流的流动性对公司的发展有着重要的影响,这也是应收账款的核心功能。

  其次,它将有助于改善资金结构并继续降低财务成本。资本是企业运作的血液,应收账款是营运资金的重要组成部分。 随着应收账款流入货币资金,应收账款和营运资金实际现金存量的比例也在发生变化,从而改善了企业营运资金的内部结构。 提高企业偿债能力,降低资金成本具有重要意义。

  第三,有利于维护甲方的关系,促进公司的可持续发展。如何与甲方保持良好的关系,是企业必须集中解决的问题。结合企业战略管理的范围,可以看出应收账款已成为维持企业发展的重要资源。应收账款是赊销的产物。

  第四,可以间接控制资金管理体系,带动企业更好的管理。应收账款必须通过企业有关部门的合作与协调来完成。通过对应收账款管理的系统研究,完善应收账款管理系统和内部控制制度。明确工作职责,完善绩效考核机制,加强审计监督等,调动各职能部门和员工的积极性。加强各部们之间的协调与配合,提高企业的整体管理水平。

  3. A公司应收账款内部控制

  3.1 A 公司概况

  A公司成立于1992年,主要从事建筑机械,农业机械和环保等高科技设备的制造和生产。该公司拥有业务量巨大的起重机部门和混凝土机械部门,这两个部门的业务量在全世界都位居前列。经过二十多年的不断创新,A公司已逐步发展成为一家拥有11大类51种产品的全球上市公司。我国现有1000余种,卫生机械、工程机械居全国首位,农业机械位居全国前三名。A有限公司已在深圳和香港上市,成为A + H股行业第一家上市公司,注册资本770.5亿元。就A公司目前的发展阶段来看,正处于向一体化的高端装备制造企业转型阶段。

  A在世界各地都有生产基地。 广东工业园区,关西工业园区,德山工业园区,德山工业园区,丽江工业园区,金工业园区,渭南工业园区,华阴(华山)工业园区,上海中联(松江)工业园区,芜湖工业园区,开封工业园区 还有20多个其他公园。 除此之外,A公司的子公司也是遍及世界各地,其生产基地特有的生产机制和独特的生产技能为全球80多个国家的采购商创造了巨大的财富和价值,自身创造的价值也在不断提升。它拥有完整的销售网络和全球覆盖的强大服务体系。

  就A公司目前的发展状况展望未来,公司会将业务重心侧重于与海外投资商的合作,进一步的拓宽经济市场,除此之外还会计划进一步完善地处欧洲,南亚和西亚的备件中心。在欧洲,西亚,南亚,东南亚和北美建立更先进的制造中心,并在欧洲,南美洲,南亚和东亚建立客户中心。

  3.2 A公司应收账款内部控制现状

  3.2.1 A公司应收账款状况

  从过去三年的合并财务报表(表3.1)来看,2010 - 2012年应收账款分别为7773.8万,12,796,400和620,116,600。A应收账款从2010年的757384万增加到2012年的20621.16万,变化172.27%;流动资产的份额从2010年的17.07%增加到2012年的30.76%。

  应收账款变动率=(年末应收账款 - 年初应收账款)/年初应收账款×100%;

  营业收入变化率=(今年的营业收入 - 去年的营业收入)/去年的营业收入×100%。

  A公司过去三年的应收账款变动率分别为36.11%,68.96%和61.15%。营业收入变动率分别为55.05%,43.89%和3.77%,其中2011年和2012年应收账款变动率超过营业收入变动率。

  应收账款周转率=营业收入/ [(年末应收账款+年末应收账款)/ 2],该指标代表公司在一年内将应收账款转换为现金的平均次数;

  应收账款周转率= 360 /应收账款周转率是指从收到应收账款到资金回收和转换为现金的时间,反映了流动性的使用效率。

  2010年至2012年,A公司应收账款周转率分别为4.9,4.55和2.88,呈逐年下降趋势;应收账款周转天数分别为73.47天,79.12天和125.0天。与2011年相比,2012年应收账款周转率下降1.67倍,应收账款周转天数增加45.88天。可以看出,A的应收账款资金回报缓慢。

  3.2.2 A公司应收账款对经营活动现金流的影响

  公司应收账款对经营活动产生的现金流量的影响。应收信贷销售可以增加公司的营业收入,但在此期间不会导致相应的现金流入。如果应收账款期末余额大于期初余额,则销售商品和服务的现金可能低于营业收入。

  从表3.1可以看出,除2013年第一季度外,A的2010年至2012年销售商品和服务的营业收入低于营业收入。经营活动现金流量净额分别为179.38百万、- 1297.57百万、- 1442.44百万和- 2873.31百万。随着应收账款的增加,第一季度经营活动产生的现金流量净额发生了相反的变化。除2010年第一季度外,其余三年均为负增长。经营活动产生的现金流量净额=经营活动产生的现金流入 - 经营活动产生的现金流出。这也就是意味着企业的现金流量不足,最好的改善决策只能是通过发行债券和银行贷款来弥补巨大的资金缺口。可以看出,巨额应收账款将影响公司经营活动的现金流量。

  表3.1 应收账款与经营活动现金流 单位:百万元

  3. A公司应收账款内部控制存在的主要问题

  虽然A股份有限公司看似有了比较完善的内部控制制度,并在不断的改进之中,但是其中仍然有很多地方对应收账款的内部控制不足。

  4.1 缺乏对应收账款内部控制的关注

  由于在企业经营与经济运行中,很多企业只注重短期的营销业绩,而对于应收账款管理风险认识不到位,导致营销团队整体没有建立强烈的应收账款回收意识,这样就会降低企业运行中应收账款管理的效率,给企业经济利益的回收造成阻碍,当前我国很多行业还存在市场化程度不够的问题,一些企业在经营管理的模式以及理念上还停留在过去传统的企业管理阶段,对于企业经营风险不够重视,这会大大提高应收账款管理的风险。A有限公司经理和员工的专业素质和风险意识不均衡。大多数人严重缺乏应收账款的风险意识,需要及时加强,公司的信贷销售审批相对随机。客户选择上也是关系大于责任。A有限公司的经理忽视了应收账款内部控制的重要性,并夸大了应收账款以增加销售收入。最终的结果就是企业的利润被夸大其实,应收账款的增长率速度远远超过营业收入的增长比例。而且 A还调低还账准备以增加利润。实际上,这与实际现金流入不同。公司的顺利健康运营将给公司带来严重的财务风险。由于A有限公司长期不变的工作内容,员工缺乏晋升机会,缺乏努力工作的动力。绩效考核仅仅基于员工的销售量,并未考虑应收账款回收率等重要指标。员工已经表现出草率的态度,确保应收账款质量的责任不强。这些都是因为A有限公司对账户的收集不够重视,并且不知道应收账款增加导致的坏账损失风险。因此,公司的应收账款大幅增加,超过同行业其他工程机械公司,但大部分应收账款未能及时收回。它影响了公司的资金回报,并使公司缺乏日常运营资金。

  4.2 应收账款管理职责分工不明确

  虽然A有限公司的组织结构比较齐全,但由于诸多因素,每个岗位的职责分工不够明确。这使得公司的应收账款管理无法实现明确的分工,各自履行职责。目前,公司应收账款的账龄分析和收款工作均由公司财务部门处理,使得A公司财务人员面临较大压力。公司的财务人员通常与公司的客户没有太多联系,也不太了解客户的情况。这将给财务人员的应收账款收款工作带来很大困难。另外,A有限公司的不兼容职位分离不均,不同的职位应根据情况负责不同的交易。在决定是否与某个客户合作时,A有限公司负责销售部门经理。此外,对于与客户合作的具体事项,如是否给予信贷,以及特定信贷销售中给出的销售价格和折扣,都有销售经理来决定。这使得销售经理的权限变得非常大,权力相对集中,这将影响公司决策的方向和准确性。在A有限公司中,销售经理负责信用审批,负责具体的信用销售决策,不符合不相容职责分离的原则。销售人员不仅负责签订合同,还负责公司货物的销售。让客户在与客户的合同细节上做出更大的让步可能会给公司带来损失。

  4.3 信用管理与风险评估力度不足

  A股份有限公司在与客户进行业务往来时,并没有对客户进行更加深入的了解,也没有对客户的信用度进行系统的信用管理,并依此来对客户资源的优劣进行分类和管理,所以并不是每一个客户群体都会给企业带来发展前景,相反有的还会给公司带来很大的投资风险。除此之外,在企业内部存在销售部门的管理部门的信息不对称或是忽视对方提供的客户信息等情况,因为某些内因或是他因导致销售部门盲目对客户进行大量的赊销,没有考虑到这些账款是否能够收回,或是收回几率的大小问题,严重时会导致企业的现金流量大量减少,影响公司的正常运转,增大公司发生坏账风险的可能性。所以企业的应收账款应该控制在一定范围内,过多过少都会对企业的发展造成不利的影响。

  企业的管理者风险意识薄弱,那么将会直接影响到风险管理水平。如果A公司在没有对风险进行深入彻底的评估之前,就对采购商提供大量的资金赊销,使得公司的应收账款大大增加。但同时也带来了很多应收账款的风险,可能会对公司造成一定的损失。当真正的风险来临时,企业就会面临困境,变得手足无措,稍有不慎就会使企业蒙受更多、更大的损失。

  4. 加强A公司应收账款内部控制的建议

  5.1 提高应收账款内部控制的重视程度

  对于上市公司而言,对于应收账款的有效管理是不可忽视的,企业的管理者要想对应收账款实行有效地内部控制,就必须先创造出一个好的内部控制环境。作为公司的管理层员工,要先从自身做起,提升自我素质,对企业的员工起到模范带头作用,与员工共同建立一个有利于企业长远发展的应收账款内部控制的目标。

  5.2 加强企业各部门之间信息沟通,明确分工

  企业应让管理部门,会计部门,销售部门,生产部门等部门明确界定分工,以便及时有效地传递信息。因此,建立合理的应收账款内部控制制度对企业来说是不可或缺的。有效的信息提供给相关部门和员工,以便部门和员工能够清楚地了解他们的责任,以便及时提出解决方案。

  5.3 建立信息控制系统和监督部门,明确销售人员职责

  企业应当规定销售人员的职责范围,并将销售人员的个人业绩与应收账款的回收时间和回收率相结合。让他们负责,认真对待每一个信用销售业务,并负责销售和恢复。

  建立良好的应收账款内部控制信息系统,可以确保部门之间及时有效地传递信息。有了这个信息系统,相关人员可以及时沟通,明确界定自己的工作范围,各部门可以及时采取问题,并有效地相互监督。

  企业应当严格划分与会计有关的职责,并根据人员的职责,权限和利益制定相关规定。建立监督部门,对销售部门和财务部门进行监督,监督企业有关部门已经确定的信息和资料,严格检查信息是否真实有效。企业应当将销售回款指标作为业绩考核的重要依据,根据销售回款率实施奖惩,销售回款率应当按照合同个别计算,防止以新合同回款掩盖逾期账款.

  5.4 建立合理的信用控制,对客户进行信用分析并分类管理

  重视对应收账款涉及的客户管理,主要是要加强对客户的了解以及与客户的沟通等。是否可以成功收回应收账款的信用,主要通过客户的信用标准,信用条件和收款政策来衡量。企业应建立专门的信用管理机构,通过分析师收集的信息对客户进行合理评估和分类:当新客户和信用评估较低的客户出售时,他们将使用更多存款。

  5.5 设立应收账款台账,完善应收账款后期跟踪及核对

  首先改进客户的信息,并始终跟进,然后分类和建立应收账款账户,以便您始终可以观察每个客户的信用状况。但是,我们不能忘记应收账款的金额,退货的日期和方法等,并确保双方的记录保持一致。这将极大地促进催款工作的正常运作。

  应收账款金额必须真实及时。对于不可恢复的帐户,应收集足够的理由,然后在批准后取消。企业应定期进行抽查和销售相关记录,如销售记录,收集记录和货物出境记录,以便及时发现和解决问题。应收账款管理存在诸多外部原因,但主要是内部原因。因此,建立合理的应收账款内部控制制度是公司可持续经营的保证,应对账款的管理应在事件发生前后进行。之后,实时跟踪调查研究,降低企业营运资金风险,为企业发展铺平道路。

  对于A公司的内部控制,仍然有很多需要限制账户的募集。中国上市公司应收账款继续增加,应收账款占营业额的很大比例,其增长率甚至超过了主营业务的收入,风险继续增加。 另外,由于时间等因素,应收账款正逐步面临老龄化和坏账风险。在应收账款内部控制方面,执法力度薄弱,中国上市公司普遍缺乏内部控制意识。 责任分工不明确,应收账款内部控制模式落后,信用管理政策不足,没有相应的合理评价机制。

  给A有限公司的建议也给中国上市公司带来了一些启发。首先,上市公司的管理应从自身入手,强化应收账款的风险意识,并让下列员工认识到应收账款的重要性。为了防止应收账款给公司带来巨额坏账损失。加强员工专业知识培训,完善公司激励与考核机制,全面提升公司内部控制环境。其次,合格单位应设立专门的信贷管理部门或岗位,负责制定单位信贷政策。监督各部门信贷政策的实施,制定合理的信贷销售配额和期限。应划分信贷管理职位和销售业务职位。该单位应配备合格人员,以处理销售和收集业务。处理销售和收集业务的人员应具有良好的业务质量和职业道德。最后,上市公司应完善应收账款监管制度,发挥公司有关部门的作用,始终监督检查应收账款内部控制的实施情况。找出问题并及时解决,以防止它发生。同时,上市公司应根据实际情况调整应收账款现状,以适应当前形势。

  随着经济全球化的加速,许多中国企业面临着更大的市场竞争。 企业应收账款管理是一项系统工程。 应采取积极措施尽可能恢复。 因此,内部部门需要相互协调,形成应收账款制度。 只有科学管理才能使其发挥积极作用。应收账款的内部控制不是公司某部门或领导的责任,而是全体员工的配合和协调。因此,上市公司必须结合公司自身的发展情况制定出适合本公司发展的应收账款内部控制措施,增加公司应收账款的收回率,保证公司有足够支持企业发展的现金流量,让上市公司稳定健康地发展。

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